22 ноября 2023 года президентом Чешской Республики был подписан государственный консолидационный план (vládní konsolidační balíček), который на следующие два года должен улучшить бюджет на 150 миллиардов чешских крон.
Налог на прибыль юридических лиц (компаний)
— С 1 января 2024 года ставка налога на прибыль компаний увеличится с 19 % до 21 %.
— В области амортизации имущества будет изменена укороченная амортизация (mimořádné odpisy), которая с 2024 года будет применяться только к безэмиссионным транспортным средствам (например, электромобилям) на период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2028 года и только для новых приобретенных транспортных средств.
— Установлен верхний предел стоимости пассажирского транспортного средства для амортизации и расчета налога на прибыль. Предел суммы составит 2 миллиона чешских крон на один легковой автомобиль, купленный на компанию в качестве имущества.
Пояснение. Если автомобиль вы купили за 2,5 миллиона чешских крон, то его балансовая стоимость для расчета налога на прибыль и амортизация будет только 2 миллиона чешских крон, а оставшиеся 500 тысяч чешских крон будут отнесены к неналоговым расходам.
— Существенные изменения также коснутся информирования об иностранных доходах (роялти, доли прибыли, проценты по выплатам), а также возможности не облагать налогом нереализованные курсовые разницы и вести бухгалтерию в функциональной иностранной валюте EUR, USD и GBP, но с соблюдением особых условий.
Налог на прибыль для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (OSVČ)
Налогооблагаемая прибыль (в простонародье «налог на богатство»), к которой ранее применялась ставка 23 % подоходного налога с физических лиц, на 2024 год будет снижена с 48‑кратного размера средней заработной платы (2 млн чешских крон) до 36‑кратного размера средней заработной платы (выраженной в размере средней заработной платы, опубликованной Статистическим управлением за II квартал 2023 года; в настоящее время это 1 млн 554 тыс. 948 чешских крон: 36 х 43 тыс. 193 чешских кроны).
Отменяются следующие ранее действующие налоговые скидки:
— скидка за посещение ребенком дошкольного учреждения (так называемое školkovné);
— скидка для студентов;
— скидка для супругов, будет применяться только в случае ухода за детьми в возрасте до 3 лет;
— возможность уменьшения налоговой базы за счет взносов в общественные организации и оплаты экзаменов, подтверждающих результаты дополнительного образования;
— государственный бонус (státní příspěvek), взнос в жилищные сбережения (stavební spoření) теперь будет засчитан в остальной доход по § 10 налога на прибыль.
С 2024 года этот «общий» лимит с 30 тысяч чешских крон увеличен до 50 тысяч чешских крон, в этих пределах будут освобождаться и некоторые другие доходы подобного рода (příležitostný příjem).
Лимит на освобождение от налога выигрышей в лотерею или розыгрыш будет снижен с 1 миллиона чешских крон до 50 тысяч чешских крон.
Налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на недвижимость
Консолидационный налоговый пакет содержит предложение о введении трех ставок НДС:
— ставка НДС 0 % составит для книг, включая электронные книги;
— ставка НДС 12 % — на услуги питания и проживания, посещение культурных и спортивных мероприятий, музеев, зоопарков, на строительные работы и строительство социального жилья, на газеты и журналы, продукты питания, водопроводную воду.
Нерегулярные перевозки пассажиров общественным транспортом или поставка одноразового медицинского и диагностического оборудования (включая ремонт) переходят с обычной 21%-й ставки на пониженную 12%-ю ставку НДС.
Важная информация о ставке НДС с 2024 года для врачей, оказывающих медицинские услуги за счет собственных средств. В настоящее время ставка НДС на услуги здравоохранения и социального обеспечения составляет 15 %. Согласно правительственному пакету мер, с 2024 года эти услуги будут облагаться по ставке 12 %. Ставки 10 % и 15 % объединяются в одну ставку 12 %;
— ставка 21 % теперь будет на живые цветы, дрова, напитки (кроме детского питания), напитки в ресторане (кроме питьевой воды), услуги авторов и художников, работы по сбору, транспортировке и утилизации бытовых отходов, ремонту обуви, кожаных изделий и велосипедов, клининговые и парикмахерские услуги.
В рамках пакета с 2024 года значительно, до 1,8 раза, увеличивается налог на недвижимость. Муниципалитет является единственным получателем доходов от этого налога.
Бонусы работникам и налоги
Питание, или питание в натуральной форме, предоставляемое на рабочем месте, будет облагаться налогом для работника так же, как и существующая денежная надбавка на питание.
Будет отменено освобождение от налога на безвозмездные выплаты в размере до 2 тысяч чешских крон в год и на помощь при непредсказуемых ситуациях.
Бонусы в качестве доплаты работнику (фонд FKSP) на отпуск, оздоровительные и медицинские услуги, на товары, услуги образовательного и спортивного характера, культурные мероприятия и печатные книги, будут освобождаться от налога в пределах половины средней заработной платы в год (свыше этого предела они будут облагаться подоходным налогом с учетом вычетов). В 2024 году такие бонусы в размере до 21 тысячи 983 чешских крон не должны облагаться налогом.
Новшество в новом налоговом пакете — увеличение ставки страховых взносов для работников с 6,5 % до 7,1 % от базы налогообложения, то есть на 0,6 % увеличивается выплата по страхованию на случай болезни/больничного физическому лицу (nemocenská).
Минимальная заработная плата с 1 января 2024 года увеличивается до 18 900 чешских крон.
Для предпринимателей минимальные отчисления в социальное страхование при основной деятельности составят 3852 чешских крон, при второстепенной деятельности — 1413 чешских крон.
Минимальные отчисления в медицинское страхование составит 2968 чешских крон. Внимание, новинкой 2024 года является то, что эти отчисления теперь платятся не после подачи годового отчета, а сразу с января 2024 года.
Для предпринимателей, которые выбрали режим единого налога, так же увеличены суммы отчислений. Теперь единый налог разделён на три уровня:
к первому уровню относятся суммы всех прибылей за год до одного миллиона чешских крон, при этом единый налог ежемесячно составит 7498 чешских крон;
2-й уровень — суммы от миллиона до полутора миллионов чешских крон — налог составит 16 745 чешских крон;
3-й уровень — это доходы от полутора до двух миллионов чешских крон и ежемесячный налог 27 139 чешских крон.
Минимальная налогооблагаемая база для начисления взносов для OSVČ будет увеличиваться ежегодно до 2026 года, причем она будет определяться исходя из средней заработной платы. Ставка страховых взносов для самозанятых, участвующих в страховании по болезни, увеличится с 2,1 % до 2,7 % от базы налогообложения.
Переплаты по налогам на прибыль и налоговые бонусы с 2024-го будут налоговым учреждением возвращены только на банковский счет, указанный в годовой отчетности.
Новинки в трудовом законе
Если бригадник, работающий по Соглашению о проведении работы (DPP — dohoda o provedení práce), которое составлено на год, отработал 80 часов, то ему надлежит отпуск. С 1 июля 2024 года планируется обязательная регистрация в медицинском и социальном страховании, как и классический трудовой договор.
Остальные новинки
Новинкой 2024 года станет увеличение Пособия по уходу за ребенком (Rodičovský příspěvek) на 50 тысяч чешских крон, но с выплатой на ребёнка до 3-х лет. Это составляет на год меньше, чем ранее. Это условие вступит в действие для тех, кто родился в 2024 году.
В октябре 2024 года войдет в силу положение, которое было рассмотрено ещё в октябре 2023 года. Будет можно уйти на добровольную пенсию, если срок оплаты пенсионного страхования составил 40 лет.
В 2024 году банки будут иметь новые правила и суммы для тех, кто раньше времени погасил задолженность по ипотеке. С другой стороны, банки не будут иметь возможность брать эти штрафы, если ипотечный договор длился более 24 месяцев и недвижимость продается при разделе имущества супругов.
С 2024 года будут введены удостоверения личности и водительское удостоверение в мобильных устройствах. Запускается новое мобильное приложение eDoklad, которое будут принимать административные организации, а с 2025 года и банки и частные организации.
С 2024 года дорожает дорожная марка с 1500 чешских крон до 2300 чешских крон. Гибридные автомобили снова будут обязаны приобретать эту марку, за исключением автомобилей с природной энергией (электричество и водород).
Это и многое другое нас ожидает в 2024 -2025 годах.
Светлана Приказчикова (на фотографии),
Ваш бухгалтер в Праге,
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
